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Avec la récente deuxième vague de pandémie de Covid-19 qui a balayé le pays, l'importance des soins de santé, en particulier de l'équipement d'oxygène, ne peut être surestimée.Dans ce contexte, il est devenu courant pour les entreprises d'acheter des concentrateurs d'oxygène et de les fournir aux employés de manière consignée en fonction de leurs besoins.
Bien qu'il s'agisse d'une mesure bienvenue pour les employés, une question connexe pour l'entreprise est de savoir si l'entreprise peut obtenir un crédit pour la TPS payée aux employés sur les concentrateurs d'oxygène qui peuvent être retournés après utilisation.
Habituellement, ces générateurs d'oxygène sont stockés dans les locaux de l'entreprise et ne sont fournis aux employés qu'en cas de besoin.Une fois que les employés auront utilisé le concentrateur d'oxygène, l'entreprise le reprendra et l'utilisera pour d'autres employés au besoin.
Le point d'entrée pour obtenir un crédit en vertu de la Loi sur la taxe sur les produits et services est l'utilisation de biens ou de services dans le cadre d'une activité commerciale ou de la promotion de l'entreprise.Après cela, toutes les fournitures doivent réussir le test de la pierre de touche qui n'appartient à aucune catégorie restreinte.
La définition d'« entreprise » en vertu de la Loi sur la taxe sur les produits et services a un sens large et inclut toute activité entrant dans son champ d'application, qu'il s'agisse d'un avantage pécuniaire ou non.En ce qui concerne la relation avec l'entreprise, une position peut être prise.Étant donné que le concentrateur d'oxygène est utilisé pour aider les employés à augmenter les niveaux d'oxygène pendant la pandémie de COVID-19, on peut dire qu'il sera également utilisé pour faire avancer ou faire progresser l'entreprise en maintenant la santé des employés.Entreprise.
Les catégories de restrictions qui causent des difficultés dans l'esprit des contribuables sont les restrictions sur les biens ou les services ou les deux pour la consommation personnelle.
La question est de savoir si les concentrateurs d'oxygène fournis aux employés sont utilisés pour leur consommation personnelle.Par conséquent, sous les restrictions ci-dessus, le crédit est interdit.
A première vue, il semble que les concentrateurs d'oxygène soient bien utilisés par les salariés et leurs familles.Par conséquent, ils devraient également être interdits dans la catégorie restreinte des "articles à usage personnel".
Afin d'analyser la localisation, il est important de comprendre le sens du terme « consommation personnelle ».
La loi sur la taxe sur les biens et services ne définit pas le terme « consommation personnelle ».D'après la législation européenne sur la TVA, en ce qui concerne les véhicules à moteur, si une personne a l'intention d'utiliser le véhicule à moteur exclusivement dans le but d'exploiter son entreprise, cette personne ne peut pas obtenir de crédit.En outre, la clause stipule également que si l'assujetti a l'intention de mettre la voiture à disposition de quiconque (sauf en location), il ne faut pas considérer que l'assujetti a l'intention d'utiliser la voiture uniquement pour l'activité qu'il exploite.Les particuliers (y compris les contribuables qui sont des sociétés de personnes, les associés) pour un usage privé, à titre onéreux ou non.
Dans la décision, les facteurs suivants ont été pris en compte pour décider si le véhicule à moteur est destiné à être utilisé exclusivement à des fins commerciales :
Il convient de noter que la législation de l'UE sur la TVA dans le contexte de l'utilisation non commerciale est différente de la référence à la «consommation personnelle» à l'article 17, paragraphe 5, point g), car dans la TVA de l'UE, l'utilisation privée est basée sur l'intention et la disponibilité. ..
Bien que le terme utilisé dans la législation européenne sur la TVA ne soit pas « consommation personnelle » mais « utilisation non commerciale », même si ce qui précède s'applique aux générateurs d'oxygène fournis de manière remboursable, il convient de noter que l'utilisation de générateurs d'oxygène n'est pas la uniquement à un employé spécifique.De plus, ce générateur d'oxygène est fourni aux employés sur demande.Une fois que les employés auront utilisé le concentrateur d'oxygène, l'entreprise le reprendra et l'utilisera pour d'autres employés au besoin.Par conséquent, l'utilisation d'employés se fait uniquement en fonction des besoins et non sur une base exclusive.
De plus, il convient de noter que les employés et leurs familles n'ont pas consommé de concentrateurs d'oxygène.En revanche, le générateur d'oxygène est uniquement « utilisé » plutôt que « consommé » par les salariés et leur famille, et restitué après usage.
Plus en détail, dans le processus d'utilisation du concentrateur d'oxygène, il ne sera pas consommé comme une marchandise par les employés, mais sera repris par l'entreprise pour une utilisation ultérieure par d'autres employés.Par conséquent, l'utilisation des concentrateurs d'oxygène est supervisée par l'entreprise et les employés ne les consommeront pas.De plus, les générateurs d'oxygène ne seront fournis aux employés qu'en cas de besoin et ne seront pas manipulés par l'entreprise.Pour cette raison, une position peut être adoptée, à savoir que les concentrateurs d'oxygène fournis aux employés à la demande ne sont pas limités par la consommation personnelle.
En regardant grossièrement les restrictions de consommation personnelle, il peut apparaître que le générateur d'oxygène n'étant utilisé que par les salariés et leur famille, il soit également soumis à des restrictions de « consommation personnelle ».En l'absence de précédent judiciaire et d'une compréhension claire du terme « consommation personnelle », l'utilisation du crédit n'est pas sans controverse.Puisqu'il y a deux explications possibles, le débat sur cette question a mûri.
Compte tenu de la situation actuelle causée par la pandémie de Covid-19 et de la fourniture aux employés de concentrateurs d'oxygène sur une base recyclable est une pratique courante et fréquente, des clarifications appropriées devraient être émises couvrant les questions en suspens mentionnées ci-dessus pour mettre fin au commerce et à l'industrie.
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Heure de publication : 05 juillet 2021